Impuesto de sucesiones por comunidad autónoma: por qué pagas según dónde heredes

Pocos impuestos generan tanta sensación de injusticia —y tanta confusión— como el de sucesiones. La razón es que no hay «un» impuesto de sucesiones, sino diecisiete: uno estatal de base y una capa autonómica encima que cada comunidad ha modulado a su gusto. Entender esa arquitectura es el primer paso para saber qué te toca.

Un impuesto estatal… cedido a las autonomías.

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) se regula a nivel estatal por la Ley 29/1987 y su reglamento (Real Decreto 1629/1991). Pero es un tributo cedido: las comunidades autónomas tienen competencia para aprobar sus propias reducciones, tarifas, coeficientes y, sobre todo, bonificaciones de la cuota. La propia ley estatal lo dice con todas las letras: sus reducciones solo se aplican en defecto de las autonómicas.

Ahí está el origen de las diferencias enormes entre territorios: dos comunidades parten del mismo esqueleto estatal, pero una puede bonificar el 99% de la cuota para hijos y cónyuge y otra dejarla casi intacta.

Los grupos de parentesco: la pieza que lo decide todo.

Casi todos los beneficios fiscales del ISD dependen de un dato: tu grado de parentesco con el fallecido. El art. 20 los agrupa en cuatro grupos, y de ellos dependen tanto las reducciones como los coeficientes multiplicadores.

Las reducciones estatales (las que aplican «por defecto»).

Cuando una comunidad no ha regulado nada —cada vez menos frecuente—, se aplican las reducciones estatales por parentesco del art. 20.2. Sirven de suelo de referencia:

A ello se añaden otras reducciones estatales relevantes: por discapacidad (47.858,59 € para grados del 33% al 65%, y 150.253,03 € a partir del 65%), por seguros de vida y la importante reducción del 95% por empresa familiar o vivienda habitual (art. 20.2.c y 20.6), pensada para que heredar un negocio o la casa familiar no obligue a venderlos para pagar el impuesto.

Y luego están los coeficientes.

Sobre la cuota se aplica además un coeficiente multiplicador que depende del grupo de parentesco y del patrimonio que ya tenía el heredero. Para los Grupos I y II parte de 1,0000 (no incrementa), mientras que para el Grupo IV puede llegar a 2,4000 —es decir, más que duplicar la cuota— en los patrimonios más altos (art. 22.2). Otra razón por la que heredar de un tío o un amigo es muchísimo más caro que heredar de un padre.

¿Y mi comunidad? Aquí está la letra pequeña.

Lo dicho hasta aquí es el armazón común. La factura real la fija tu autonomía, y ahí las diferencias son grandes y cambian con frecuencia. Las normas autonómicas viven en textos refundidos propios; algunos ejemplos:

• Cataluña — reducciones y bonificaciones propias en sucesiones (Agència Tributària de Catalunya).
• Comunitat Valenciana — Ley 13/1997 (tramo autonómico y tributos cedidos).
• Cantabria — Decreto Legislativo 62/2008 (texto refundido de tributos cedidos).
• Canarias — Decreto Legislativo 1/2009 (texto refundido de tributos cedidos).
• Territorios forales (Bizkaia, Gipuzkoa, Álava, Navarra) — normativa foral propia, distinta del régimen común.

Antes de dar por buena cualquier cifra, comprueba la versión vigente de la norma de tu comunidad: las bonificaciones de los últimos años se han reformado en muchos territorios.